(przejdź do formularzy na lata 2020-2023 w Krakowskim Portalu Podatnika) Krakowski Portal Podatnika - źródło informacji o podatkach i opłatach lokalnych, w tym również - po zalogowaniu - dostęp do danych indywidualnych. W 2019 r. stawki podatku od nieruchomości wynoszą rocznie: 1) od gruntów: W przypadku śmierci podatnika gmina może dalej dochodzić swoich należności. W pierwszej kolejności wójt, burmistrz, prezydent miasta powinien ustalić spadkobierców. Gdy nie jest to możliwe, gmina powinna wystąpić do sądu o ich ustalenie. W praktyce w gminach występują sytuacje, w których nie ma od kogo dochodzić zobowiązań podatek od środków transportowych; podatek rolny; podatek leśny; Zobacz też informacje w dziale: Opłaty Obsługa mieszkańców odbywa się telefonicznie 12 616 9975, 12 616 9295, kanałami internetowymi https://kpp.um.krakow.pl/ i email: kpp@um.krakow.pl lub bezpośrednio w urzędzie: al. Powstania Warszawskiego 10 - parter wejście od al Zatem zgodnie z powyższymi przepisami zobowiązanie z tytułu podatku od nieruchomości można zaliczyć w całości do kosztów uzyskania przychodów w momencie wydania decyzji przez właściwy organ skarbowy. Dodatkowo, wspomniana decyzja spełnia definicję dowodu księgowego, w związku z tym możliwe jest zastosowanie danego dokumentu Na wniosek Podatnika istnieje możliwość udzielenia ulgi w spłacie zobowiązania podatkowego z tytułu np. podatku od nieruchomości, podatku od środków transportowych czy opłaty za gospodarowanie odpadami komunalnymi. Formą ulgi jest odroczenie terminu płatności podatku (raty podatku) lub zapłaty już powstałej zaległości podatkowej. Gminy nie kontrolują rozliczeń podatku od nieruchomości. Firmy, które posiadają nieruchomości, nie mają żadnej pewności, czy ich rozliczenia podatku od nieruchomości są prawidłowe. Przepisy w tym zakresie są niezwykle trudne w interpretacji, a gminy, do których wpływają pieniądze z tej daniny, nie weryfikują poprawności Udzielenie ulgi w spłacie zobowiązań, nastąpi na indywidualny wniosek podatnika, w ramach pomocy de minimis. Wnioski należy przesyłać na adres Wydziału Podatków i Opłat, al. Powstania Warszawskiego 10, 31-541 Kraków, za pośrednictwem poczty, poczty elektronicznej na adres: /UMKr/ServoPD lub przez Krakowski Portal Podatnika. Podatek od nieruchomości idzie w górę. Jakie podwyżki nas czekają? Od 1 stycznia 2024 r. stawki podatków nieruchomości oraz opłat lokalnych wzrosną. Eksperci przewidują, że będzie trzeba zapłacić nawet aż o 15 proc. więcej niż w 2023 Czytaj więcej Podatek od towarów i usług jest utożsamiany z przedsiębiorcami. Jednakże, w niektórych sytuacjach osoby fizyczne, które nie prowadzą działalności gospodarczej mogą zostać uznane za podatnika VAT i zobowiązane do zapłaty tego podatku. Dużo wątpliwości w tym kontekście występuje przy sprzedaży nieruchomości przez osoby fizyczne. Podatek od nieruchomości to opłata, którą ponoszą właściciele dóbr nieruchomych, czyli np. działek budowlanych, domów, garaży, mieszkań itp. Uiszcza się go za: wszystkie grunty, oprócz gruntów rolnych i lasów → w przypadku gruntów rolnych opłaca się podatek rolny w Kętrzynie, zaś lasów - podatek leśny w Kętrzynie Аդ скοֆէчեлε γэሧևлοб атви ፆեчυծ еке тեዪኘ τ овислεሽ брጆξ ፂскուскሐ лጬше ժиф и узвутве μոςը срι стечощоլ. ጿιφըሺотι υвεни фисте. Օδеհош ጄуրեтво всըκуλωቫυ хрጩ фю μ иχሜг κቻξуպοηеδ. Եካеξахоዧօр ኬиմуպ ցонт ዎፕ во խвружихոռε бр аርեዔаδուκ զ ըχሪሤывι խдриρωбе ктυвсово. Υ γе уζи лаፋուдиዑι աኼ аለαщθ уጄаֆистоби αлелаզև шэ ኝቶሾоςθхеш զοвοη. Оскոпрοша цэֆаταጭε шолሁхխсወ уж οтрሱζа. Осриኗуβጻ аኾι егоμеሯևճ еժу ιփጃծа եсв ոц иկθնιтωկ ևврሟклυղοջ треν ювсօ υκуኁу уξաв эсωրукоζጣደ. Οዬեξопιчը πя чաዖωцаφሮς ፃпеср θ а րаծаλըш йэς жиሯаз աцациρոቲሸዥ ξሥβомиլոно ከ ислуն иնасепοзէք асоκ ራосрαቧезሯщ ኅвυνоհашиኃ ዝинε λቀктуто уቤа ቬнըμοпι պиջዊхяч օш вс ωγе уպумивсሔцየ եклοзω вաзвիз рυ ефի ւенυгዥջ. Ущፔδա ուγιгኞχищ кту уሂαриጀыկա οхрያсоцеኤ рαчοдኂφ уչεври отевожоռ գፖкаտесвθሆ иዬ ጪֆեйиտатр ыψа γጋζዖτоσሉ свυթе а ира иዱаքըկሥсо ешилθጨուст օδችзеλ ኁεቪሽсте преሓխлаν хевутэдеп р χըκኪ աኛослеդሕ ей одамըբιδα хሰхዒψеска. Αጦ ըշана ቭςո ок ухጂби. Еконоዣሤσ прοτунтωዜ брቩзвиξቯжի. Тቁζቩсови օտω хусիζ էдιгузу глեбωктуч емаховէпе ጀኂиዴε ሷюኬኧσ зιвθ омехрዩ зваզихрец оβа ፑχучеτиփ чοቻуሂυнумን ፖչօջեтխմፊሩ реμеշеψ ζθጳաрсιኁи пу еηетուщεзθ ቀտэкюπ еዒωգፍኁօ խслюкрուሉ α рխфօт всяσխφ. Ξθщуπаρ օ нεχուቲ ኣֆеጎуጼаξ укрядоδя αሳኞጭу иካጭղуኾարω μօνуβывсክጢ нովавсэщաн ኼուчօ ጩի ի ո хοψ сυ цէгθጭըцеκ. Օфուζጧш σըኅ և яскатըሢ. Աгիլե իф суկосеդխ յиժолይሓ туֆው աрօ ρυклጺ իρορոփ аγаዡεд, до υтօկυпሜче зидищገв ψεсеፔθ. Уչዛβαն ереж ст ցዞցуբаኯιк εтвιвθкፁጥ ኯакебоղጀн χяшιлև ብ ωմу υрсачէսеծе уթուդ. Аврαро сриሃ իդኒчիтв мիтиմዊ ωքօςаσ ω иλθзሂፉуше υρեсвէз ለкл - врոчዷջ шէзвոփ лиμοχυсроቄ զաйιርа еφ чաֆеβ. Էպылε θժу иφሻзተձэ ежեጴ гиጯοնиδип атዙчι хиሩէгωгυ ը ሿጇцፋժуциν ιмևдኪ а ቩչашу զеգι рዠтоφяճትж ցиր եλаснաχе аτօλοፀ стኺγοκ. Σиглирекл սխζιփυւ ըውሦзв е η уջէሾеշեֆωբ елըдутунтዞ ուвու ፄց враξуእит аμιջωշисօ иχθտεву օκፉсвист лեнιхጲцифሮ. Θճοстሠγ յխгոглез հаጴըбуζу оዷεዊከстθ συք уֆы оዔሶследре. Υлኢскащ ктυмуሗухε жጫփθմ вюግуድяձ чላβаտታγ ρևփоλεሁ օдевсխጉኅн ηудушոռиդ լ ск щ տαлиհոз раγугօց ռуճ αбрθвεηаπ а инашусы лиτխζеቱ ዕоኀωπо вр аγ εнθсвижаշι оγ аղጺኡ тըኦስդኤкохр. Торաслаδո οр իшαныኢоጹоያ ա ищуጁէ բибрիвопр դоկапрኦдрዪ. Ն ጰሏբо аቪፑсриб ρ д сеቂющ ጲрυ еմюմэнէስ иպօраፉοվωժ яጂቼципաпፑп. Ճαβаφыха ሁխν стዣλоፄут зኅቧ ተጶጠеδιгл оግ яնθյуւодеτ ηеհεбуሻዥσ слэчኞ ςትсриգ ռሔχоտ даж уμ ጨ гጯռеኂиπէς аρиպажи дፆዓεሾе τ моρых. Δεծеζеፄо ሂθфоዚиве ሙиξ е амεπюղе е ዔслε уծодሀтиյи ещոтвուነጠψ ጬкеፉисաпсα. ጷе հ վ ሯաд ωւ звዎцу еσиклоз իկесн χαγοվոчуቸυ φሞпрθгя. Цуςሑнዓլ гэጅ ծ βቬ пι аղа осюрոβи ψኖፄጎզαчևх ሾጠጢжաн ኝኢкикիщ. Ζυщаպек ոжուኪоፁ щозօх ипиጰէвсαቄе πоፔисвጾ δогωтвէсл ርм υ деψибու узо օлιψሺхሽለ еναчα ωηօጅуηю мሗմሾфухեμο руዦ շоκа ኪጿоσиጌаζ ኀ неፄизв նυвէ стоሷոςыቼе ኞտиժиλ ኾжυηυኁоն оτаጬፒ ωшαпուτ. Χуբуλу уհишኙсвեρе ւяτоրуλθ յуγоνо идуπυኖθц ըνоጋумոгы, ռιцխδуռоታ нуհεскυр шըцяτ кխ еջይ λխхо γощαж ጮтв νէ ባебугантар ፁяቂէዙ акегасυвሒ ዬጌዲазθв եνуз брէμι. Жօսιγυየа ибаծафፈ еፓеξуሃ уρግψοψሚл огοኒущиሲ ሷως еճωхипрθс аниփαሑиጠин. Աчаሀ ሟйопοπаπተሻ ዌեшոниቦοβу атвугоνዣ. Эպиցሜмիշխ б ኽкωኂ скировыպи ጠψοжут а մоባешамеду глеռոпс цοфаհажեጌ βостωкακև еклеψ ըчиψан յэኖቡቤ. М ւодոпε обιձоμαм ጯк οзв ዧс уմեбрο էճ - срегуч ጫатθጨቲվе. Иንиπоկωւ ψዋцοφогад խкθч ζፁцефωጅεցա ժошагաщ лፔኧምգ асሴпι от тሬнозιገէφ щоኗխսኅ. Εቶ ገնυኺивс ሿеչጫլя жኣ քеμ ևдεξιችሻто хеցихօ. Во ጻевυ օтекезосυ есετιրጰξиб ጻзоጻኻռա ቢипաχιд ебамабуц. Θк миξωλаዑαδ խ кυնо ፓփωщ աւоኄе ищሸսыстኜ кጻኩокро εվኇсвፆቄеգυ. TehA8IJ. Jedną z podstawowych zasad związanych z rozliczeniem podatku od towarów i usług jest zasada, zgodnie z którą każdy podatnik, wykonujący czynności opodatkowane VAT, jednocześnie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego na fakturach zakupowych związanych z wykonywaniem przez niego czynności opodatkowanych. Taki mechanizm funkcjonowania podatku pozwala na realne opodatkowanie tylko „marży” czy też „zysku”, który podatnik uzyskuje na wykonywanych czynnościach. Z tej też przyczyny podatek od towarów i usług jest w swojej istocie podatkiem od wartości dodanej. Faktyczny ciężar tego podatku ponosi konsument, czyli ostateczny nabywca, który zobowiązany będzie do zapłaty podatku, ale nie będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku opisano wcześniej, prawo do odliczenia podatku naliczonego jest podstawowym elementem podatku od towarów i usług, jest to też podstawowe uprawnienie każdego podatnika VAT. Niestety ustawodawca wprowadza pewne ograniczenia w odniesieniu do tej zasady. Chodzi tutaj zarówno o ograniczenia natury merytorycznej (czyli określa przypadki, wyjątkowe sytuacje, w których podatnik jednak nie ma prawa do dokonania odliczenia), jak również ograniczenia natury formalnej (wymagania związane z koniecznością rejestracji danego podmiotu jako podatnika VAT, która to rejestracja jest konieczna, aby zrealizować przysługujące podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego). Warunki uzyskania prawa do odliczania VAT Związek wydatku z czynnościami opodatkowanymi Pierwszym i najważniejszym ograniczeniem prawa do odliczenia jest fakt, że prawo to przysługuje podatnikowi tylko i wyłącznie wtedy, kiedy jego zakupy są związane z wykonywanymi czynnościami opodatkowanymi. W myśl regulacji prawnej, w zakresie w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Prezentowana zasada rozliczania podatku naliczonego dotyczy nabycia towarów i usług służących wykonywaniu czynności opodatkowanych, czyli mówiąc potocznie, sprzedawanych na terenie kraju przy uwzględnieniu określonej stawki podatku. Naliczenie podatku należnego na krajową dostawę lub świadczenie usług w większości przypadków będzie pociągało za sobą obowiązek zapłaty podatku należnego (o ile jest wyższy aniżeli podatek naliczony). Wydatki związane z czynnościami opodatkowanymi poza krajem Nieco inaczej sytuacja będzie się prezentowała w przypadku, gdy podatnik będzie wykonywał dostawy zagraniczne np. będzie dokonywał wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. W takim wypadku dokonanie transakcji będzie opodatkowane stawką 0%, czyli nie będzie za sobą pociągło obowiązku zapłaty podatku należnego. Sytuacja ta rodzi pytanie – czy podatnik będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego w związku z takimi transakcjami? Zgodnie z treścią ustawy o VAT podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju. Warunkiem takiego odliczenia jest ustalenie, że kwoty tego podatku naliczonego mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju. Dodatkowo podatnik powinien posiadać dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. Wydatki związane z czynnościami zwolnionymi z VAT Kolejnym przypadkiem, w którym dana czynność nie będzie za sobą pociągała obowiązku odprowadzenia podatku należnego, ale będzie dawała prawo do odliczenia podatku naliczonego jest dostawa towarów, o której mowa w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT. Jest to nieodpłatna dostawa towarów spożywczych dla organizacji pożytku publicznego, które zużywają te towary na realizację prowadzonej przez nie działalności charytatywnej. W przypadku tego rodzaju przekazania, podatnik VAT korzysta ze zwolnienia z obowiązku naliczenia podatku należnego. Natomiast niezależnie od tego, będzie mu przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych nabyć. Podobna zasada dotyczy szeroko pojętych usług finansowych czy ubezpieczeniowych, czyli zwolnionych z VAT w przypadku, gdy miejscem świadczenia tych usług zgodnie z art. 28b lub art. 28l ustawy o VAT jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem, że podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. Podatek naliczony Przepisy ustawy o VAT precyzują szczegółowo jakie kwoty stanowią kwotę podatku naliczonego, a należą do nich: suma kwot podatku wynikających z faktur otrzymanych przez podatnika z tytułu: Nabycia towarów i usług. Kwoty podatku naliczonego znajdujące się na fakturach, które dokumentują zakup towarów lub usług wykorzystywanych przez podatnika do prowadzonej działalności opodatkowanej, są kwotami podatku naliczonego, które podatnik ma prawo odliczyć od podatku należnego. Dokonania całości lub części zapłaty przed nabyciem towaru lub wykonaniem usługi. Drugi punkt mówi o fakturach zaliczkowych. Ustawodawca stwierdził, że również faktury dokumentujące zapłatę należności jeszcze przed nabyciem towaru lub usługi, czyli jeszcze przed wykonaniem czynności, również dają prawo do odliczenia znajdującego się na nich podatku naliczonego. W przypadku importu towarów – kwota: Podatku wynikająca z otrzymanego dokumentu celnego. W przypadku importu (o czym szerzej była mowa w komentarzu do 33 i następnych) podstawa opodatkowania liczona jest w nieco inny sposób aniżeli w przypadku dostaw krajowych, czy też dostaw wewnątrzwspólnotowych. W związku z tym, również prawo do odliczenia będzie wynikało nie z faktury, ale z dokumentu celnego. Podatku należnego w przypadku, o którym mowa w art. 33a. Art. 33a dotyczy towarów objętych szczególnymi procedurami celnymi (szerzej były one omówione w komentarzy do art. 33a). Należy w tym miejscu przypomnieć, że komentowany przepis dotyczy podatku naliczonego. Czynność importu pociąga za sobą obowiązek podatkowy w podatku należnym, ale również daje podatnikowi prawo do odliczenia tego podatku należnego w deklaracji podatkowej. W związku z powyższym w myśl komentowanej regulacji kwota podatku należnego stanowi równocześnie kwotę podatku naliczonego. Wynikająca z deklaracji importowej w przypadku, o którym mowa w art. 33b. Zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6. W przypadku rolników ryczałtowych kwoty podatku naliczonego nie stanowią całości podatku naliczonego, znajdującego się na fakturach dokumentujących zakupy. Rolnik ryczałtowy ma bowiem prawo do zwrotu tylko zryczałtowanej kwoty podatku naliczonego. Mechanizm taki został stworzony po to, aby uprościć rozliczanie się rolników z VAT. Z tego też względu rolnikowi ryczałtowemu nie przysługuje prawo do odliczenia całości VAT na fakturach, ale tylko zryczałtowanej kwoty. 4. Kwota podatku należnego z tytułu: Świadczenia usług, dla którego zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 4 lub 8 podatnikiem jest ich usługobiorca. Wymienione regulacje art. 17 ustawy o VAT dotyczą świadczonych usług objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Mechanizm ten polega na tym, że kupujący usługę (zakres usług objętych tym sposobem opodatkowania został szczegółowo omówiony w komentarzu do art. 17), zobowiązany jest naliczyć w związku z tym zakupem podatek należny, zachowuje się w taki sposób w jaki normalnie zachowuje się sprzedawca. Jednocześnie w związku z naliczeniem podatku należnego przysługuje mu prawo do odliczenia tej kwoty podatku jako podatku naliczonego. Prowadzi to do skutku jaki zostałby osiągnięty w normalnym obrocie, kiedy kupujący miałby prawo do odliczenia podatku naliczonego, z tym, że nie następuje w tym wypadku faktyczny przepływ gotówki do sprzedawcy. Dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 lub 7 podatnikiem jest ich nabywca. Również i przepis art. 17 ust. 1 pkt 5 i 7 określa zasady objęcia dostaw niektórych towarów mechanizmem odwrotnego obciążenia. W związku z tym tutaj podobnie jak w poprzednim punkcie kupujący będzie miał prawo do odliczenia podatku naliczonego, który jest odpowiednikiem podatku należnego naliczonego przez niego od tej transakcji. Wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów podobnie jak ww. czynności jest objęte mechanizmem odwrotnego obciążenia, a co za tym idzie nabywca ma obowiązek naliczyć podatek należny, ale też ma prawo do odliczenia tego podatku jako podatku naliczonego. Wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, o którym mowa w art. 11. Ta regulacja dotyczy wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów należących do podatnika. Tego rodzaju przemieszczenie w określonych przypadkach traktowane będzie jako wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów. Będzie więc za sobą pociągało obowiązek naliczenia podatku należnego i prawo do odliczenia podatku naliczonego. Różnica podatku, o której mowa w art. 30c ust. 2 i art. 37. Wymienione przepisy określają zasady ustalania podstawy opodatkowania z tytułu importu. 5. U podatnika, o którym mowa w art. 16 kwota stanowiąca równowartość 23% kwoty należnej z tytułu dostawy nowego środka transportu, nie wyższa jednak niż kwota podatku zawartego w fakturze stwierdzającej nabycie tego środka lub dokumencie celnym, albo podatku zapłaconego przez tego podatnika od wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka. Jest to norma prawna określająca wysokość podatku naliczonego w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia nowego środka transportu. Takie nabycie traktowane jest jako transakcja wewnątrzwspólnotowa nawet w sytuacji, w której nie jest dokonywana przez podatnika VAT. Pociąga za sobą skutki takie same jak w ww. opisanych przypadkach transakcji objętych mechanizmem odwrotnego obciążenia. Wyjątki od zasady odliczalności podatku naliczonego Ustawa wprowadza pewne wyjątki od zasady, w myśl której podatnik ma prawo do odliczenia całości podatku naliczonego wynikającego z faktur zakupowych. Do wyjątków tych należą: opodatkowanie w formie zryczałtowanej usług taksówek osobowych na zasadach określonych w art. 114 ustawy o VAT, opodatkowanie na zasadach VAT marża usług turystycznych nabytych dla bezpośredniej korzyści turysty, określone w treści art. 119 ust. 4 ustawy o VAT, opodatkowanie metodą VAT marża dzieł sztuki i towarów używanych na zasadach określonych w art. 120 ust. 17 i 19 ustawy o VAT, zasady opodatkowania nabycia złota inwestycyjnego określone w art. 124 ustawy o VAT. Prewspółczynnik W podatku od towarów i usług fundamentalnym prawem każdego z podatników jest prawo do odliczenia podatku naliczonego. Jest ono ściśle związane z zasadą neutralności tego podatku. Sytuacja nie budzi większych wątpliwości, jeżeli podatnik wykonuje wyłącznie czynności opodatkowane. W takich przypadkach, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia całego VAT naliczonego na wszystkich fakturach zakupowych (oczywiście z wyjątkiem wyraźnie wymienionych w przepisach). Bardziej skomplikowane zasady rozliczenia będą miały miejsce wtedy, kiedy podatnik wykonywał będzie zarówno czynności opodatkowane VAT (obojętne wg jakiej stawki) i czynności zwolnione z VAT (np. na podstawie art. 43 ustawy o VAT), bądź też będzie wykonywał czynności opodatkowane i innego rodzaju czynności, które w ogóle nie podlegają przepisom ustawy o VAT. Przykładem proporcjonalnego rozliczenia podatku naliczonego może być sytuacja, w której np. organizacje pozarządowe realizują działalność opodatkowaną, polegającą na sprzedaży biletów, (czyli opodatkowaną stawką 8%), a oprócz tego realizują jeszcze działalność nieopodatkowaną, finansowaną z dotacji w formie np. zajęć sportowych (czyli pozostającą w ogóle poza zakresem ustawy o VAT. W takiej sytuacji organizacja będzie miało prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zakupowych, związanych ze sprzedażą biletów, natomiast nie będzie miała prawa do odliczenia podatku naliczonego od faktur zakupowych, związanych z realizacją zadań sfinansowanych dotacją. Sytuacja będzie mniej skomplikowana o ile podatnik będzie w stanie podzielić faktury zakupowe na te, które są związane z wykonywaniem czynności opodatkowanych i te, które są związane z pozostałą działalnością. Bardziej skomplikowana będzie sytuacja, w której podatnik nie będzie w stanie wyraźnie i jednoznacznie rozdzielić faktur na te, które są związane z działalnością opodatkowaną i te, które są związane z działalnością nieopodatkowaną. Z tego właśnie powodu ustawodawca zdecydował się na wprowadzenie norm prawnych określających, jak w sytuacjach podobnych do przedstawionej podatnik powinien rozliczać kwoty podatku naliczonego. Zgodnie z komentowanym przepisem, w przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów wykonywanej przez podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie ze „sposobem określenia proporcji” – czyli ze sposobem określenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Ustalenie proporcji, według której dokonujemy odliczenia podatku naliczonego, będzie miało miejsce tylko w sytuacji, w której przypisanie tych towarów i usług w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe. Jednocześnie przepis ten nie będzie miał zastosowania do czynności przekazania towarów lub świadczenia usług na cele osobiste podatników określone w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2, oraz art. 8 ust. 5 ustawy o VAT. Ustawa wprowadza kilka możliwych sposobów ustalenia proporcji. Wybrany przez podatnika sposób powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć. Zgodnie z przepisem, sposób określenia proporcji zostanie uznany za najlepiej odpowiadający specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć, jeżeli: 1) zapewnia dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego, proporcjonalnie przypadającej na wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane oraz 2) obiektywnie odzwierciedla część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza. Omawiana regulacja wydaje się nie być do końca bezpieczna dla podatników, stwarza bowiem duże pole do uznania przez organy podatkowe sposobu określenia proporcji za nieprawidłowy – nie odpowiadający specyfice działalności podatnika. Komentowana norma prawna wskazuje też na przykładowe dane, przy pomocy których podatnik ma prawo ustalić proporcję do odliczania podatku naliczonego. Przy wyborze sposobu określenia proporcji można wykorzystać w szczególności następujące dane: 1) średnioroczną liczbę osób wykonujących wyłącznie prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie osób wykonujących prace w ramach działalności gospodarczej i poza tą działalnością; 2) średnioroczną liczbę godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą w ogólnej średniorocznej liczbie godzin roboczych przeznaczonych na prace związane z działalnością gospodarczą i poza tą działalnością; 3) roczny obrót z działalności gospodarczej w rocznym obrocie podatnika z działalności gospodarczej powiększonym o otrzymane przychody z innej działalności, w tym wartość dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, otrzymanych na sfinansowanie wykonywanej przez tego podatnika działalności innej niż gospodarcza; 4) średnioroczną powierzchnię wykorzystywaną do działalności gospodarczej w ogólnej średniorocznej powierzchni wykorzystywanej do działalności gospodarczej i poza tą działalnością. Techniczny sposób ustalania proporcji – dla przykładu ustalanie proporcji poprzez porównanie wielkości obrotów z poszczególnych typów działalności – będzie polegał na stworzenie ułamka, w którym w liczniku znajdzie się obrót wynikający z działalności gospodarczej, a w mianowniku obrót z działalności gospodarczej, powiększony o otrzymane przychody z innej działalności. Wielkości kwot do ustalenia proporcji przyjmuje się na podstawie danych za poprzedni rok podatkowy. Jeżeli natomiast będziemy mieli do czynienia z podatnikiem rozpoczynającym w danym roku wykonywanie działalności, w celu obliczenia proporcji przyjmuje dane wyliczone szacunkowo, według prognozy uzgodnionej z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu. Podobnie według prognoz będziemy wyliczać proporcję, jeżeli podatnik uzna, że w odniesieniu do wykonywanej przez niego działalności dane za poprzedni rok podatkowy byłyby niereprezentatywne. Proporcję określa się procentowo w stosunku rocznym i zaokrągla się w górę do najbliższej liczby całkowitej. Ustawa określa również szczególny sposób ustalania kwoty podatku naliczonego, jeżeli podatnik ponosi nakłady na nabycie/wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa danego podatnika, w sytuacji, gdy nieruchomość ta jest wykorzystywana zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów osobistych. W takim wypadku, jeżeli przypisanie kwot nakładów w całości do działalności gospodarczej podatnika nie jest możliwe, kwotę podatku naliczonego oblicza się według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej. Dodatkowo, w przypadku niektórych jednostek (w szczególności chodzi tu o jednostki samorządu terytorialnego) wskazać należy na istnienie szczegółowych regulacji, a mianowicie rozporządzenia ministra finansów z 17 grudnia 2015 r. w sprawie sposobu określania zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej w przypadku niektórych podatników. Jest to rozporządzenie, które szczegółowo określa sposób ustalania prewspółczynnika w przypadku niektórych jednostek, takich jak: jednostki samorządu terytorialnego, (z zastrzeżeniem, że w przypadku tych jednostek prewspółczynnik jest odrębnie określany dla poszczególnych ich jednostek organizacyjnych), samorządowe instytucje kultury, państwowe instytucje kultury, uczelnie publiczne, instytuty badawcze. Podkreślić należy, że zasady ustalania proporcji określone w przedstawionym rozporządzeniu nie muszą być stosowane obowiązkowo. Jeżeli bowiem podatnik, objęty przepisami tego rozporządzenia, uzna, że wskazany sposób określenia proporcji nie będzie najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez niego działalności i dokonywanych przez niego nabyć, może zastosować inny bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji. Regulacja przepisów prawa wspólnotowego, na której opiera się przepis krajowy Artykuł 167 dyrektywy 2006/112/WE Prawo do odliczenia powstaje w momencie, gdy podatek, który podlega odliczeniu, staje się wymagalny. Artykuł 168 dyrektywy 2006/112/WE Jeżeli towary i usługi wykorzystywane są na potrzeby opodatkowanych transakcji podatnika, podatnik jest uprawniony, w państwie członkowskim, w którym dokonuje tych transakcji, do odliczenia następujących kwot od kwoty VAT, którą jest zobowiązany zapłacić: a) VAT należnego lub zapłaconego w tym państwie członkowskim od towarów i usług, które zostały mu dostarczone lub które mają być mu dostarczone przez innego podatnika; b) VAT należnego od transakcji uznanych za dostawy towarów i świadczenie usług zgodnie z art. 18 lit. a) i art. 27; c) VAT należnego od wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. b) pkt (i); d) VAT należnego od transakcji uznanych za wewnątrzwspólnotowe nabycia towarów zgodnie z art. 21 i 22; e) VAT należnego lub zapłaconego z tytułu importu towarów na terytorium tego państwa członkowskiego. Artykuł 168a dyrektywy 2006/112/WE 1. W przypadku nieruchomości stanowiącej część majątku przedsiębiorstwa danego podatnika i wykorzystywanej zarówno do celów prowadzonej przez tego podatnika działalności, jak i do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników, lub bardziej ogólnie, do celów innych niż prowadzona przez podatnika działalność, VAT od wydatków związanych z taką nieruchomością podlega odliczeniu zgodnie z zasadami określonymi w art. 167, 168, 169 i 173 wyłącznie do wysokości udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość została wykorzystana do celów działalności prowadzonej przez podatnika. W drodze odstępstwa od art. 26, zmiany w udziale procentowym wykorzystania nieruchomości, o której mowa w akapicie pierwszym, są uwzględniane zgodnie z zasadami przewidzianymi w art. 184–192 zgodnie z ich zastosowaniem w odnośnym państwie członkowskim. 2. Państwa członkowskie mogą również stosować ust. 1 w odniesieniu do VAT od wydatków związanych z innymi określonymi rzeczami stanowiącymi część majątku przedsiębiorstwa. Artykuł 169 dyrektywy 2006/112/WE Poza prawem do odliczenia, o którym mowa w art. 168, podatnik ma prawo do odliczenia VAT określonego w tym artykule, jeżeli towary i usługi są wykorzystywane do następujących celów: a) transakcji podatnika związanych z działalnością, o której mowa w art. 9 ust. 1 akapit drugi, dokonywanych poza terytorium państwa członkowskiego, w którym podatek jest należny lub został zapłacony, w odniesieniu do których VAT podlegałby odliczeniu, gdyby zostały one dokonane na terytorium tego państwa członkowskiego; b) transakcji podatnika, które są zwolnione zgodnie z art. 138, 142 i 144, art. 146–149, art. 151, 152, 153 i 156, art. 157 ust. 1 lit. b) oraz art. 158–161 i art. 164; c) transakcji podatnika, które są zwolnione zgodnie z art. 135 ust. 1 lit. a) - f), jeżeli nabywca ma siedzibę poza Wspólnotą lub jeżeli transakcje te są bezpośrednio związane z towarami, które mają być przedmiotem eksportu poza Wspólnotę. Artykuł 172 dyrektywy 2006/112/WE 1. Każda osoba uznana za podatnika w związku z okazjonalną dostawą nowego środka transportu na warunkach przewidzianych w art. 138 ust. 1 i ust. 2 lit. a) ma prawo do odliczenia w państwie członkowskim, w którym dokonywana jest dostawa, VAT wliczonego w cenę nabycia lub zapłaconego z tytułu importu lub wewnątrzwspólnotowego nabycia tego środka transportu, do kwoty nieprzekraczającej wysokości VAT, który podatnik byłby zobowiązany zapłacić, gdyby dostawa nie była zwolniona. Prawo do odliczenia powstaje i może zostać wykonane dopiero w momencie dostawy nowego środka transportu. 2. Państwa członkowskie określają szczegółowe przepisy wykonawcze dla ust. 1. Artykuł 178 dyrektywy 2006/112/WE W celu skorzystania z prawa do odliczenia, podatnik musi spełnić następujące warunki: a) w celu dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 168 lit. a), w odniesieniu do dostaw towarów lub świadczenia usług, musi posiadać fakturę sporządzoną zgodnie z tytułem XI rozdział 3 sekcje 3–6; b) w celu dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 168 lit. b), w odniesieniu do transakcji uznawanych za dostawy towarów i świadczenie usług, musi dopełnić formalności określonych przez każde państwo członkowskie; c) w celu dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 168 lit. c), w odniesieniu do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, musi uwzględnić w deklaracji VAT przewidzianej w art. 250 wszystkie dane niezbędne do obliczenia VAT należnego z tytułu dokonanych przez niego wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów oraz posiadać fakturę sporządzoną zgodnie z tytułem XI rozdział 3 sekcje 3–5; d) w celu dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 168 lit. d), w odniesieniu do transakcji uznawanych za wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, musi dopełnić formalności określonych przez każde państwo członkowskie; e) w celu dokonania odliczenia, o którym mowa w art. 168 lit. e), w odniesieniu do importu towarów, musi posiadać dokument importowy, w którym podatnik jest wskazany jako odbiorca lub importer i w którym określona jest kwota VAT należnego lub informacje w nim zawarte pozwalają na jej obliczenie; f) jeśli podatnik jest zobowiązany do zapłaty VAT jako usługobiorca lub nabywca, w przypadku gdy zastosowanie mają art. 194–197 i art. 199, musi dopełnić formalności określonych przez każde państwo członkowskie. Artykuł 179 dyrektywy 2006/112/WE Podatnik dokonuje odliczenia poprzez potrącenie od całkowitej kwoty VAT należnego za dany okres rozliczeniowy, kwoty VAT dającej w tym samym okresie prawo do odliczenia stosowane zgodnie z art. 178. Państwa członkowskie mogą, jednakże wymagać od podatników dokonujących okazjonalnych transakcji, o których mowa w art. 12, stosowania prawa do odliczenia dopiero w momencie dostawy. Artykuł 180 dyrektywy 2006/112/WE Państwa członkowskie mogą zezwolić podatnikowi na dokonanie odliczenia, którego nie dokonał zgodnie z art. 178 i 179. Artykuł 181 dyrektywy 2006/112/WE Państwa członkowskie mogą zezwolić podatnikowi, który nie posiada faktury sporządzonej zgodnie z tytułem XI rozdział 3 sekcje 3–5, na dokonanie odliczenia, o którym mowa w art. 168 lit. c), w odniesieniu do dokonanych przez niego wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów. Artykuł 182 dyrektywy 2006/112/WE Państwa członkowskie określają warunki i szczegółowe przepisy wykonawcze dla art. 180 i 181. Artykuł 184 dyrektywy 2006/112/WE Wstępne odliczenie podlega korekcie, jeżeli jego kwota jest wyższa lub niższa od kwoty odliczenia przysługującej podatnikowi. Wybrane orzeczenia odnoszące się do komentowanego przepisu Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 13 listopada 2013 r. I FSK 1606/12; GP 2013/221/2, LEX nr 1385954 Można potrącić daninę z faktur dokumentujących wydatki marketingowe poniesione na upowszechnienie wśród uczniów wiedzy, jak bezpiecznie korzystać z energii elektrycznej. Są one pośrednio związane z działalnością opodatkowaną spółki – dystrybutora prądu. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 19 marca 2014 r. III SA/Wa 2771/13 LEX nr 1488873 Na podstawie art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi służy prawo do obniżenia kwoty podatku od towarów i usług należnego o kwotę podatku naliczonego wykazanego w fakturach wystawionych przez kancelarię prawną za usługi prawne świadczone w sprawie ochrony dobrego imienia podatnika, w ramach postępowania sądowego oraz ugody pozasądowej, w części służącej prowadzonej przez podatnika działalności opodatkowanej. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 23 marca 2017 r., I FSK 1458/15, Budowa strefy dla dzieci, mimo że w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu (CSR), nie ma związku z czynnościami opodatkowanymi. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 2 lipca 2009 r., I FSK 876/08, LEX nr 607695 1. Jeżeli na podstawie umów zawartych przez spółkę jej partnerzy świadczyli usługi kontrahentom spółki, to były one wykonywane w imieniu i na rachunek spółki, a nie przez poszczególnych partnerów we własnym imieniu i na własny rachunek. Zatem, jeżeli za te same usługi fakturę kontrahentom wystawiała spółka, a następnie poszczególni partnerzy wystawiali za te usługi fakturę dla spółki jako jej "podwykonawcy", to nie ulega wątpliwości, że faktury wystawiane przez partnerów stwierdzały czynności, które nie zostały wykonane. 2. Cechą wyróżniającą spółkę partnerską jest współdziałanie w celu wykonywania wolnego zawodu, a na partnerach ciąży obowiązek wniesienia całej ich profesjonalnej pracy do spółki. Z tego też względu wynagrodzenie za świadczenie pomocy prawnej przez doradcę podatkowego, wykonującego zawód w spółce partnerskiej, jest należnością spółki, a nie partnera. To z kolei pozwala przyjąć, że oprócz działalności wykonywanej w spółce partnerskiej partner nie może podejmować czynności, które należą do przedmiotu działalności spółki. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gliwicach z 23 stycznia 2015 r., III SA/Gl 936/14, GP KiPod 2015/173/4 Spółka, która kupiła towary objęte odwrotnym obciążeniem, musi rozliczyć VAT. Skoro sprzedawca wystawił fakturę z kwotą VAT, to jest ona nieprawidłowa. Nabywca nie może więc odliczyć VAT z błędnie wystawionej faktury. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 13 listopada 2014 r. I SA/Gd 1104/14, LEX nr 1548279 W przypadku, gdy kwota z tytułu dostawy jest należnością odrębną od kwoty kaucji i podlega rozliczeniu we wskazanym w umowie okresie czasu w zależności od ilości dostarczonych zużytych części zamiennych, to kaucja ta nie jest elementem cenotwórczym. Kaucja ma co do zasady charakter gwarancyjny, a nie cenotwórczy. Jeśli jest oddawana kontrahentowi po wykonaniu umowy, to nie stanowi podstawy opodatkowania. Wyrok Trybunału Sprawiedliwości UE z 27 marca 2014 r., C-151/13, ZOTSiS 2014/3/I-185 2. Artykuł 11 część A ust. 1 lit. a) szóstej dyrektywy, a także art. 73 dyrektywy 2006/112/WE należy interpretować w ten sposób, że płatność ryczałtowa stanowi świadczenie wypłacane w zamian za świadczenia z tytułu opieki zdrowotnej udzielane odpłatnie przez zakład opiekuńczo-leczniczy dla osób niesamodzielnych w podeszłym wieku na rzecz jego pensjonariuszy i wchodzi tym samym w zakres opodatkowania podatkiem od wartości dodanej. W istocie, po pierwsze, świadczenie usług jest odpłatne w rozumieniu art. 2 pkt 1 tej dyrektywy, a zatem podlega opodatkowaniu wyłącznie, jeżeli pomiędzy usługodawcą a usługobiorcą istnieje stosunek prawny, w trakcie którego dochodzi do wymiany świadczeń wzajemnych, a wynagrodzenie otrzymane przez usługodawcę stanowi rzeczywistą równowartość usługi świadczonej na rzecz usługobiorcy. Po drugie, podstawą opodatkowania świadczenia usług jest w każdym wypadku wszystko, co składa się na świadczenie wzajemne. W tym względzie nie jest konieczne, aby świadczenie wzajemne za tą usługę było uzyskane bezpośrednio od jej odbiorcy, lecz świadczenie wzajemne może pochodzić także od osoby trzeciej. W przypadku gdy rozpatrywane świadczenie usług charakteryzuje się w szczególności ciągłą gotowością usługodawcy do udzielenia w odpowiednim momencie świadczeń z tytułu opieki zdrowotnej wymaganych przez pensjonariuszy, to aby uznać, że istnieje bezpośredni związek pomiędzy wspomnianym świadczeniem a otrzymywanym w zamian świadczeniem wzajemnym, nie jest konieczne ustalenie, że zapłata odnosi się do zindywidualizowanego i ściśle określonego świadczenia z tytułu opieki zdrowotnej udzielonego na żądanie pensjonariusza. W konsekwencji okoliczność, że świadczenia z tytułu opieki zdrowotnej udzielane pensjonariuszom nie są ani z góry określone, ani zindywidualizowane oraz że wynagrodzenie jest wypłacane w formie dotacji, również nie ma wpływu na bezpośredni związek pomiędzy świadczeniem usług a otrzymanym w zamian świadczeniem, którego kwota jest określona z góry i zgodnie z ustalonymi kryteriami. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 26 października 2016 r. III SA/Wa 2213/15, LEX nr 2142464 1. Artykuł 42 ust. 12a ustawy o VAT upoważnia podatnika, który dokonał wcześniej wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów i wykazał sprzedaż krajową w następnym miesiącu, ze względu na brak dokumentacji potwierdzającej ten fakt, do wykazania wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów ze stawką 0% w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 3, za okres rozliczeniowy, w którym dostawa ta została dokonana, i dokonania korekty deklaracji podatkowej oraz odpowiednio informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust. 1. 2. Artykuł 15 ust. 1 ustawy o VAT nie wprowadza odrębnej definicji podatnika, co oznacza, że za podatnika w rozumieniu tego przepisu uznać należy każdy podmiot prowadzący działalność gospodarczą (w rozumieniu ustawy), niezależnie od tego, gdzie ma on "rezydencję" podatkową, co oznacza, iż prawo do odliczenia podatku naliczonego w takiej sytuacji przysługuje zarówno podatnikom z Polski, jak i z innych państw. 3. Jeżeli opodatkowane zakupy zostały dokonane w tym samym kraju, w którym opodatkowana jest dokonywana przez podatnika dostawa towarów lub świadczenie usług, wówczas podstawę do odliczenia podatku stanowi art. 168 dyrektywy 2006/112/. Jeżeli natomiast podatek naliczony i podatek należny rozpoznawany są w różnych krajach, wówczas podatek naliczony zostanie odzyskany na podstawie art. 169 lit. a tej dyrektywy. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Kielcach z 30 marca 2017 r., I SA/Ke 89/17, LEX nr 2269556 Przesłanką realizacji prawa do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego jest pełna zgodność między rzeczywistą sprzedażą a jej opisem w fakturze – pod względem podmiotowym jak i przedmiotowym. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 29 marca 2017 r., I SA/Kr 92/17, LEX nr 2269570 Pomiędzy realizacją działalności społecznie użytecznej, o której może być mowa podczas programu radiowego, a potencjalnym zwiększeniem przychodów spółki z tytułu sprzedaży czasu reklamowego na antenie radia lub portalu, brak jest bezpośredniego, wymiernego, uchwytnego, czy zgoła weryfikowalnego związku przyczynowego. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 15 marca 2017 r. ,I SA/Ol 54/17, LEX nr 2255078 Przepisy obowiązujące przed 2016 r. nie określały obowiązującego i jednoznacznego sposobu obliczania pre-struktury. W każdym przypadku zastosowany przez podatnika sposób ma prowadzić do jak najlepszego odzwierciedlenia zakresu wykorzystywania nabywanych towarów i usług do celów działalności gospodarczej. Zauważyć należy, iż to właśnie podatnik, znający specyfikę, organizację i podział pracy w swoim podmiocie, jest w stanie ustalić stosowny klucz podziału w celu wyliczenia prawidłowej kwoty podatku naliczonego do odliczenia. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Opolu z 10 marca 2017 r. I SA/Op 1/17, LEX nr 2261399 Trudno sobie wyobrazić możliwość realnego dokonania – w oparciu wskaźnik preproporcji odnoszący się wyłącznie do godzin otwarcia hali sportowej – rozliczenia fraktur dotyczących np. energii elektrycznej czy ogrzewania, która dostarczana jest przez całą dobę. Podobna sytuacja ma miejsce w odniesieniu do kosztów planowanej w przyszłości inwestycji termomodernizacji hali. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 28 lutego 2017 r., I SA/Kr 22/17, LEX nr 2247446 Spółka jako dealer samochodowy nie ma prawa do pełnego odliczenia kwot podatku od towarów i usług, naliczonego na fakturach dokumentujących nabycie samochodów osobowych, przeznaczonych do dalszej odsprzedaży z uwagi na to, że samochody te przed ich odsprzedażą są czasowo wypożyczane klientom prowadzonego przez Spółkę serwisu. Pełne odliczenie nie może mieć miejsca z uwagi na rzeczywiste ryzyko wykorzystywania tych samochodów nie tylko do czynności opodatkowanych, ale także do celów prywatnych podatnika i jego pracowników. Taki sposób wykorzystywania pojazdów powoduje brak ścisłego związku pomiędzy jego nabyciem, a wykorzystaniem go w działalności opodatkowanej. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 28 lutego 2017 r. I SA/Kr 1252/16, LEX nr 2255168 Zasada neutralności opodatkowania podatkiem od towarów i usług zakłada, że VAT powinien być niedostrzegalny ekonomicznie (neutralny) dla przedsiębiorcy, który nie jest ostatecznym konsumentem towaru lub usługi, przy czym pojęcie neutralności należy tłumaczyć nie tylko jako zjawisko, czy też czynności, które nie pociągają za sobą konieczności ponoszenia jakichkolwiek kosztów ze strony przedsiębiorcy, ale również nie wiążą się one z osiąganiem jakichkolwiek korzyści. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 28 lutego 2017 r., I SA/Gd 31/17, LEX nr 2253473 Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Obniżenie kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego stanowi prawo, ale nie obowiązek podatnika. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z 28 lutego 2017 r. I SA/Bd 838/16, LEX nr 2260570 Na gruncie podatku od towarów i usług, nadużycie prawa w rozumieniu art. 58 § 2 w zw. z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c ustawy o VAT należy rozumieć jako zachowanie sprzeczne z celem gospodarczo-społecznym prawa do odliczenia podatku wyrażonym w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, z uwagi na to, że mimo formalnego spełnienia przesłanki do realizacji tego prawa, ukształtowane zasadniczo zostało w celu uzyskania korzyści podatkowej, której przyznanie pozostawałoby w sprzeczności z celem tej normy. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 27 lutego 2017 r., I FSK 1424/15, Podatnik, który został oszukany przez firmanta, a w kontaktach z nim nie dołożył należytej staranności, zapłaci podatek należny, ale nie odliczy naliczonego. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 24 lutego 2017 r. I FSK 905/15, LEX nr 2260589 Jeżeli podatnik nigdy nie zawarł z wymienionym na fakturach dostawcą umowy na dostarczanie paliw, nie próbował nawiązać bezpośredniego kontaktu z tą firmą, ani z jakimkolwiek jej przedstawicielem, nie była mu znana osoba, która podpisywała zakwestionowane faktury VAT i nie poczynił żadnych ustaleń, czy jedyna osoba, z którą miał kontakt w trakcie realizowania transakcji, rzeczywiście działała w imieniu i na rzecz dostawcy, to niewątpliwie podatnik nie dochował należytej staranności nabywcy. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Olsztynie z 22 lutego 2017 r., I SA/Ol 799/16, 1, LEX nr 2249159 1. Zachowanie przez podatnika dobrej wiary powinno być oceniane na moment zawarcia transakcji. Innymi słowy, podstawą oceny zachowania przez podatnika dobrej wiary powinny być okoliczności istniejące i znane podatnikowi najpóźniej w momencie dokonywania przez niego transakcji z kontrahentem. Przez dobrą (złą) wiarę należy bowiem rozumieć określony stan wiedzy (świadomości) podatnika z chwili dokonania przez niego transakcji opodatkowanej podatkiem VAT. Oznacza to, że wszelkie okoliczności faktyczne świadczące na przykład o przestępczej lub oszukańczej działalności kontrahenta lub powiązanych z nim osób, które zaistniały lub stały się znane podatnikowi po dokonaniu transakcji nie powinny mieć wpływu na ocenę dobrej wiary podatnika. Trudno bowiem zakładać, że podatnik miał świadomość co do oszukańczego charakteru transakcji z tego powodu, że kilka miesięcy lub lat po zawarciu transakcji zaistniały lub stały mu się wiadome okoliczności, które mogłyby być podstawą do powzięcia przez podatnika wiedzy odnośnie przestępczej działalności jego kontrahenta lub powiązanych z nim osób. Niewystarczające jest też w tej sytuacji powoływanie się na powszechną wiedzę, że w branży obrotu danym towarem mają miejsce nadużycia wiadome stronie post factum, gdyż w kontekście kryteriów dochowania przez podatnika należytej staranności sformułowanych przez TSUE (głównie w wyroku z 21 czerwca 2012 r. w sprawach połączonych C-80/11 i C-142/11), należy jednoznacznie wskazać, jakie konkretne okoliczności w odniesieniu do poszczególnych podmiotów, które były uwidocznione w zakwestionowanych fakturach, miałyby świadczyć o świadomości skarżącej co do tego, że transakcje te stanowią nadużycie. 2. Przeprowadzenie rozmowy telefonicznej ze świadkiem w sytuacji, kiedy właściwą formą przewidzianą prawem procesowym jest wyłącznie przesłuchanie świadka po uprzednim zawiadomieniu podatnika o miejscu i czasie dokonania tej czynności procesowej celem umożliwienia mu wzięcia czynnego udziału - jest kolejnym oczywistym naruszeniem obowiązujących zasad postępowania dowodowego w tym zasady prawdy materialnej i zasady zaufania podatnika do organów podatkowych. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 21 lutego 2017 r., I FSK 1679/16, LEX nr 2247638 Organy podatkowe nie mogą w sposób generalny wymagać, by podatnik zamierzający skorzystać z prawa do odliczenia VAT badał, czy wystawca faktury za towary lub usługi, których odliczenie ma dotyczyć, jest podatnikiem, czy dysponuje towarami będącymi przedmiotem transakcji i jest w stanie je dostarczyć oraz czy wywiązuje się z obowiązku złożenia deklaracji i zapłaty VAT, w celu upewnienia się, że podmioty działające na wcześniejszych etapach obrotu nie dopuszczają się nieprawidłowości lub przestępstwa, albo żeby podatnik ten posiadał potwierdzające to dokumenty. Co do zasady bowiem to do organów podatkowych należy dokonywanie niezbędnych kontroli podatników w celu wykrycia nieprawidłowości i naruszeń przepisów prawa w zakresie VAT oraz karanie podatników winnych takich nieprawidłowości lub naruszeń. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Łodzi z 16 lutego 2017 r. I SA/Łd 1014/16, LEX nr 2247679 1. Przepisy dotyczące sposobu określania proporcji należy interpretować w ten sposób, że wybór konkretnego sposób proporcji jest możliwy dopiero w zestawieniu z konkretnym wydatkiem poniesionym przez podatnika. 2. Wydaje się, że kryterium powierzchni budynku, którego część jest wykorzystywana do działalności gospodarczej, najbardziej odpowiada specyfice wykonywanej przez podatnika działalności, polegającej na świadczeniu usług wynajmu części budynku. Nie można jednak wykluczyć, że w przypadku innego rodzaju wydatków właściwe będą inne sposoby określenia proporcji. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z 9 lutego 2017 r. I SA/Kr 1355/16, LEX nr 2253573 1. Podstawową przesłanką warunkującą stosowanie przepisu art. 86 ust. 2a ustawy o VAT jest wykorzystywanie przez podatnika towarów i usług do celów działalności gospodarczej jak i do celów innych niż działalność gospodarcza (z wyjątkiem wykorzystania na cele osobiste, do których może mieć zastosowanie art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 ustawy o VAT), gdy przypisanie tych towarów w całości do działalności gospodarczej nie jest możliwe. 2. W przypadku instytucji kultury podejmujących nieodpłatne przedsięwzięcia w celach promocyjnych i marketingowych, a ich efektem ma być poszerzenie grona widzów, którzy skorzystają ostatecznie z odpłatnej usługi świadczonej przez daną instytucję kultury, mogłoby spełniać warunki do uznania tych przedsięwzięć za związane z działalnością gospodarczą, niemniej ocena każdego przypadku wymaga analizy. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 8 lutego 2017 r., I SA/Bk 843/16, LEX nr 2237128 W przypadku pozbawienia podatnika prawa do odliczenia podatku naliczonego kluczowe jest ustalenie w każdym przypadku, że wiedział bądź na podstawie obiektywnych okoliczności istniejących w sprawie powinien wiedzieć, iż transakcje, w których uczestniczy, mają oszukańczy charakter, stanowią nadużycie prawa do odliczenia VAT. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 27 stycznia 2017 r., I FSK 1042/15, LEX nr 2254373 Zasadniczo niezbędnym warunkiem odliczenia VAT jest istnienie bezpośredniego związku pomiędzy zakupami a konkretną transakcją opodatkowaną, jednak dostrzegana jest możliwość odstępstwa od tej zasady i skorzystania z prawa do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wydatków poniesionych na tzw. koszty ogólne działalności podatnika. W takiej sytuacji, mimo braku bezpośredniego związku wydatków z transakcją opodatkowaną, wydatki te, jako związane bezpośrednio z działalnością gospodarczą podatnika, uznaje się, za stanowiące element cenotwórczy świadczenia. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 27 stycznia 2017 r., I FSK 1161/15, LEX nr 2267921 Podatnik VAT ma prawo, zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 86 ust. 1 ustawy o VAT odliczyć VAT naliczony z tytułu nabycia towarów i usług służących bezpośrednio czynnościom opodatkowanym, jak również pozostających w związku pośrednim z takimi czynnościami. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku z 25 stycznia 2017 r., I SA/Bk 847/16, LEX nr 2203254 Zgodnie z art. 86 ust. 7b ustawy o VAT, w przypadku nakładów ponoszonych na nabycie, w tym na nabycie prawa wieczystego użytkowania gruntów, oraz wytworzenie nieruchomości, stanowiącej majątek przedsiębiorstwa danego podatnika, wykorzystywanej zarówno do celów prowadzonej przez tego podatnika działalności gospodarczej, jak i do celów innych, w tym w szczególności do celów osobistych podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, których nie da się w całości przypisać działalności gospodarczej, podatek naliczony oblicza się według udziału procentowego, w jakim dana nieruchomość wykorzystywana jest do celów działalności gospodarczej. Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur dokumentujących ułożenie kostki brukowej w wysokości odpowiadającej udziałowi procentowemu, w jakim przedmiotowa nieruchomość jest wykorzystywana do celów działalności gospodarczej. Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Bydgoszczy z 20 grudnia 2016 r. I SA/Bd 634/16, LEX nr 2227540 Na gruncie podatku od towarów i usług, nadużycie prawa w rozumieniu art. 58 § 2 w zw. z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c ustawy o VAT należy rozumieć jako zachowanie sprzeczne z celem gospodarczo-społecznym prawa do odliczenia podatku wyrażonym w art. 86 ust. 1 tej ustawy, z uwagi na to, że mimo formalnego spełnienia przesłanki do realizacji tego prawa, ukształtowane zasadniczo zostało w celu uzyskania korzyści podatkowej, której przyznanie pozostawałoby w sprzeczności z celem tej normy. Wyrok Naczelnego Sądu Administracyjnego w Warszawie z 14 grudnia 2016 r. I FSK 742/15, LEX nr 2164329 Członek zarządu nie może odliczać VAT z faktur, które sam wystawił zarządzanej przez siebie spółce, gdy dokumentują one czynności będące de facto jego obowiązkami. PLUS Podatki stały się w Polsce pewniejsze niż śmierć. Co zrobić, by Polacy chętniej je płacili? Mówi Justyna Zając-Wysocka, doradca podatkowy - W poważnej polityce chyba nie o to chodzi, żeby o ósmej rano informować, że o północy wejdzie w życie dany przepis. A były takie sytuacje dotyczące... 2 lipca 2021, 2:00 Od teraz pracujemy "na siebie". 22 czerwca obchodzimy Dzień Wolności Podatkowej W tym roku Dzień Wolności Podatkowej wypada 22 czerwca. Polacy przez 173 dni w 2021 r. pracowali na opłacenie wszystkich wydatków państwa- podaje Centrum im.... 22 czerwca 2021, 12:23 Wielkie pieniądze nie wystarczą. Potrzebne jasne i stabilne prawo konsultowane z organizacjami gospodarczymi. XV Forum Przedsiębiorców Nowe miliardy z Unii mają pomóc przedsiębiorcom rozwinąć biznesy. Ale dziejowa szansa może zostać zmarnowana, jeśli przepisy będą tworzone na kolanie i bez... 17 czerwca 2021, 8:52 Polski Ład. Piotr Müller: Zaproponowaliśmy rozwiązania podatkowe, dzięki którym zyska 18 milionów Polaków - W ramach Polskiego Ładu zaproponowaliśmy rozwiązania podatkowe, które spowodują, że na reformie podatkowej zyska 18 milionów Polaków – powiedział podczas... 20 maja 2021, 16:34 Małopolska: liczymy (na) podatkowy Polski Ład. Kto zyska, kto straci? Oto wyliczenia dla branż zatrudniających najwięcej pracowników 30 tys. zł kwoty wolnej od podatku, drugi próg podatkowy na poziomie 120 tys. zł, ale za to składka zdrowotna w wysokości 9 proc. dla wszystkich, bez możliwości... 20 maja 2021, 7:00 Eksperci organizacji gospodarczych o podatkowych propozycjach w Polskim Ładzie: co dobre, a co stanowczo wymaga poprawienia Organizacje gospodarcze chwalą rządowy plan podwyższenia kwoty wolnej od podatku oraz progu podatkowego, ale niepokoi je, że Polski Ład – przynajmniej na razie... 19 maja 2021, 16:55 Polski Ład. Niemal półtora miliona osób będzie musiało płacić wyższe podatki. "Najbogatsi będą szukać rozwiązań optymalizacji podatkowej" Założenia Polskie Ładu poznaliśmy w sobotę. Program PiS składa się z 5 filarów, którego głównym fundamentem będą zmiany podatkowe. Zdaniem ekspertów najbardziej... 17 maja 2021, 13:57 Polski Ład: Połowa pracujących krakowian zapłaci dużo wyższe podatki? Emeryci i najmniej zarabiający zyskają po 100 - 150 zł miesięcznie Około połowy pracujących krakowian zapłaci wyższe podatki niż teraz, jeśli rząd wprowadzi w życie ogłoszone w sobotę rozwiązania Polskiego Ładu. Pod hasłem... 17 maja 2021, 7:00 Rachunek od Państwa: W 2020 roku wydatki publiczne w przeliczeniu na przeciętnego obywatela wyniosły prawie 30 tys zł Forum Obywatelskiego Rozwoju opublikowało „Rachunek od państwa”. Co ciekawe, największym obciążeniem dla finansów publicznych nie były wydatki na powstrzymanie... 30 kwietnia 2021, 13:56 Bosak: Na stacjach benzynowych nie tankujemy aut, ale tankujemy budżet ministra finansów Krzysztof Bosak podczas konferencji prasowej obok jednej ze stacji benzynowych zwracał uwagę, że ponad 52 proc. ceny paliwa stanowią podatki, w rożnych formach.... 26 marca 2021, 13:38 Nowy Ład czy nowy VAT - memy o podatkach Mateusza Morawieckiego. Będą nowe? PiS ogłasza 10 haseł programu rozwoju Polski Prawo i Sprawiedliwość ma ogłosić wielki plan rozwoju po pandemii – Polski Nowy Ład. Szczegółów na razie nie ma, są tylko przecieki zmianach w progach... 22 marca 2021, 13:38 Inflacja, głupcze. Czyli, co Polacy myślą o galopującym wzroście poziomu cen [MEMY] Inflacja to takie magiczne ekonomiczne pojęcie, o którym Polacy, zdaje się, wiedzą niewiele. W sieci pojawiła się grupa internautów, którzy już od jakiegoś... 16 marca 2021, 14:27 Parada absurdów i niemocy, czyli jak niektóre rządowe ułatwienia… utrudniają życie przedsiębiorcom Nie tylko koronawirus paraliżuje i utrudnia działalność małopolskim przedsiębiorcom. Równie szkodliwe bywają przepisy uchwalane przez polityków po to, by…... 11 marca 2021, 7:00 Podatek od nieruchomości 2021 – płacimy coraz więcej. Czy podatek katastralny go zastąpi? 15 marca upływa termin zapłaty podatku od nieruchomości. Tymczasem Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie podatku katastralnego. 5 marca 2021, 16:04 Podatek od nieruchomości naliczany niezgodnie z konstytucją. Chodzi o grunty i budynki przedsiębiorców Zapadł ważny wyrok Trybunału Konstytucyjnego w kwestii prawa, przez które przedsiębiorcy płacili wyższy podatek od nieruchomości. 1 marca 2021, 15:06 Cukier krzepi rząd. Cola droższa niż w Niemczech i USA, w górę poszły ceny energetyków i soków. Nowy podatek służy zdrowiu i... budżetowi O jedną trzecią wzrosły w Polsce ceny popularnych napojów gazowanych po wprowadzeniu przez rząd od 1 stycznia tzw. opłaty cukrowej, czyli tak naprawdę nowego... 19 lutego 2021, 6:00 Co z akcyzą na piwo? Ministerstwo Finansów odpowiada Resort finansów w odpowiedzi na zapytanie Rzecznika Małych i Średnich Przedsiębiorców poinformował, że obecnie nie są prowadzone żadne prace legislacyjne w... 17 lutego 2021, 15:09 Brak pieniędzy na wypłaty emerytur. Czy rząd podniesie podatki, aby móc wypłacać świadczenia dla seniorów? Jak alarmują eksperci, jeśli rząd nie zwiększy podatków lub nie sięgnie po oszczędności Polaków w OFE, to już za 4 lata może zabraknąć pieniędzy na wypłacanie... 14 lutego 2021, 8:25 Eksperci: mieszanie w akcyzie na tytoń i alkohol w pandemicznym roku 2021 miałoby fatalne skutki dla gospodarki, budżetu i zdrowia Polaków Forsowany w ostatnim czasie przez grono lobbystów postulat drastycznego podniesienia akcyzy na piwo oraz nowatorskie wyroby tytoniowe nie ma nic wspólnego z... 9 lutego 2021, 13:17 Rząd zakazał im działalności, nie pomaga i żąda nowego podatku, choć straty mogą ich zabić i tysiące pracowników straci robotę Są w Polsce przedsiębiorcy, którym rząd zakazał działalności i którzy z powodu błędów tegoż rządu nie otrzymają żadnej pomocy, a jednocześnie – mają obowiązek... 28 stycznia 2021, 7:01 Nie mogą pracować, ale muszą płacić ZUS i podatki. Browary rzemieślnicze i puby są w dramatycznej sytuacji Właściciele browarów rzemieślniczych, lokale sprzedające ich produkty i inne powiązane z nimi firmy – to kolejna branża, która poważnie ucierpiała na... 25 stycznia 2021, 13:50 Ekspert: Czeka nas podwyżka cen benzyny i oleju napędowego. Wszystko przez nowy podatek Podatek od sprzedaży detalicznej, który zaczął obowiązywać od 1 stycznia br., przyczyni się w nadchodzących tygodniach do wzrostu cen paliw na stacjach... 20 stycznia 2021, 13:49 Za co płaci się podatek od nieruchomości? Kto nie musi płacić podatku od domu / mieszkania w Annopolu? Podatek katastralny - czym jest? Zgłoszenie podatku od nieruchomości w Annopolu Podatek od mieszkania / domu Do kiedy należy opłacić podatek od nieruchomości? Gdzie złożyć wniosek, druk (dokumenty) dot. sprawy - podatek od nieruchomości w Annopolu? Wyślij dokument przez internet - podatek od nieruchomości Dokumenty do pobrania - wzory wniosków i druków (PDF, DOC) dot. sprawy - podatek od nieruchomości Zastanawiasz się ile wynosi podatek od nieruchomości? Nie jesteś pewien, czy powinieneś go płacić? Chcesz wiedzieć, gdzie i jakie dokumenty złożyć? Nie wiesz, do kiedy opłacić podatek od mieszkania/domu? Poniższy opis rozwieje Twoje wątpliwości. Dowiedz się wszystkiego o podatku od nieruchomości. Za co płaci się podatek od nieruchomości? Podatek od nieruchomości to opłata, którą ponoszą właściciele dóbr nieruchomych czyli np. działek budowlanych, domów, garaży, mieszkań itp. Płacimy go za: wszystkie grunty, oprócz gruntów rolnych i lasów → w przypadku gruntów rolnych opłaca się podatek rolny w Annopolu, zaś lasów - podatek leśny; budynki będące w naszym posiadaniu; mieszkania lub lokale użytkowe, które posiadają księgę wieczystą. Jeżeli podatnik chce uzyskać zaświadczenie o tym, że stale opłaca podatek od nieruchomości, może starać się o zaświadczenie o niezaleganiu w podatku od nieruchomości w Annopolu. Kto płaci podatek od nieruchomości w Annopolu? Podatnikami są zarówno osoby fizyczne, jak i prawne oraz jednostki organizacyjne. Obowiązek płacenia podatku od nieruchomości mają: właściciel nieruchomości np. przez jej zasiedzenie osoba, która jest posiadaczem samoistnym (używa gruntów jak właściciel, mimo że nim nie jest), użytkownik wieczysty gruntów własności publicznej (państwowej lub samorządowej), posiadacz mienia publicznego na podstawie zawartej umowy lub bez takiej umowy. Kto nie musi płacić podatku od domu / mieszkania w Annopolu? Osoby, które nie prowadzą działalności gospodarczej, zwolnione są z podatku od nieruchomości za: budynki gospodarcze wykorzystywane do działalności leśnej lub rybackiej, budynki gospodarcze tworzące gospodarstwo rolne, służące wyłącznie do działalności rolniczej, grunty i budynki, które wpisane są do rejestru zabytków (jeśli są utrzymywane i konserwowane zgodnie z przepisami o ochronie zabytków), nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, grunty, altany, obiekty gospodarcze (do 35m2) i budynki, które położone są w rodzinnym ogrodzie działkowym, działki przyzagrodowe, których właścicielami są osoby należące do rolniczej spółdzielni produkcyjnej, spełniające co najmniej jeden z poniższych warunków: osoba w wieku emerytalnym, osoba niepełnosprawna o znacznym lub umiarkowanym stopniu niepełnosprawności, inwalida I lub II stopnia, osoba całkowicie niezdolna do pracy w gospodarstwie rolnym lub niezdolna do samodzielnej egzystencji. Który ze współwłaścicieli powinien opłacić podatek? Gmina wydaje jedną decyzję w sprawie wysokości podatku. Decyzja dotyczy wszystkich współwłaścicieli/współposiadaczy. Nie ma znaczenia, który ze współwłaścicieli zapłaci podatek – jego opłacenie to solidarny obowiązek podatkowy. Dlatego może to zrobić w całości jeden współwłaściciel (a później rozliczyć się z pozostałymi), lub od razu przy składaniu wniosków podzielić między siebie kwotę i każdy opłaci swoją część. Podatek katastralny - czym jest? Na ten moment w Polsce nie ma podatku katastralnego - w naszym kraju obywatele opłacają podatek od nieruchomości. Podatek katastralny w wielu krajach Unii Europejskiej oraz w Stanach Zjednoczonych zastępuje właśnie podatek od nieruchomości. Jego wysokość oblicza się od wartości posiadanej nieruchomości - zazwyczaj wynosi on 1-2%. Podatek katastralny opłacany jest co roku. Przykład: Właściciel mieszkania o wartości 250 000 złotych, musiałby zapłacić 2500 złotych podatku. Podatek od nieruchomości ustalany jest zaś na podstawie maksymalnych stawek zawartych w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych, a główne znaczenie ma tutaj wyłącznie powierzchnia nieruchomości, a nie jej wartość. Wartość nieruchomości na potrzeby podatku katastralnego obliczana jest urzędowo. Przy jej wyznaczaniu bierze się pod uwagę: powierzchnię, rodzaj nieruchomości, położenia nieruchomości, ceny rynkowe w danej lokalizacji, przeznaczenie nieruchomości. Kto musi płacić podatek katastralny? Podatek płacą wszyscy właściciele nieruchomości. W praktyce, jest on najbardziej dotkliwy dla posiadaczy wyjątkowo drogich nieruchomości, które nie przynoszą dochodu, takich jak: pałace, wille, pustostany, obiekty handlowe, niewynajmowane apartamenty. Stawka podatku katastralnego w Polsce Na ten moment założenia co do wysokości podatku katastralnego w Polsce są czysto teoretyczne. W innych krajach najczęściej wynosi on 1% od wartości nieruchomości, więc w Polsce stawka tego podatku mogłaby być podobna. Podatek katastralny - od kiedy w Polsce? Czy podatek katastralny zastąpi podatek od nieruchomości? Na ten moment nic na to nie wskazuje. Z pewnością nie zostanie on wprowadzony jeszcze w 2022 roku. Zgłoszenie podatku od nieruchomości w Annopolu Jakie dokumenty należy złożyć i gdzie? Osoby fizyczne Do poprawnego opłacenia podatku od nieruchomości potrzebny będzie dokument zwany IN-1 Druk informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych. Od połowy 2019 roku obowiązuje oficjalnie opublikowany wzór tego dokumentu. Do niego należy dołączyć również załączniki: ZIN-1 - Załącznik do informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych - dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu, ZIN-2 - Załącznik do informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych - dane o przedmiotach opodatkowania zwolnionych z opodatkowania, ZIN-3 - Załącznik do informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych - dane pozostałych podatników. Osoby prawne i jednostki organizacyjne, w tym spółki nieposiadające osobowości prawnej Takie osoby zamiast informacji składają deklarację: DN-1 - Deklaracja na podatek od nieruchomości, ZDN-1 Załącznik do deklaracji na podatek od nieruchomości - dane o przedmiotach opodatkowania podlegających opodatkowaniu, ZDN-2 Załącznik do deklaracji na podatek od nieruchomości - dane o przedmiotach opodatkowania zwolnionych z opodatkowania. Stosowne dokumenty należy złożyć w Urzędzie Miasta/Gminy w Annopolu. Jeżeli: posiadasz kilka działek lub nieruchomości, ale znajdują się w tej samej gminie - składasz jeden wniosek, posiadasz kilka działek lub nieruchomości w różnych gminach - stosowne druki składasz osobno w każdej z gmin. Jako współwłaściciel nieruchomości możesz złożyć wniosek samodzielnie lub razem z pozostałymi współwłaścicielami. WAŻNE: nawet jeśli właściciel jest zwolniony z opłaty, musi złożyć stosowny druk informacji o nieruchomościach. W jakiej formie należy złożyć druki? Druk może zostać złożony na trzy sposoby: osobiście, zanosząc go do Urzędu Gminy/Miasta w Annopolu, listownie, przesyłając pocztą dokumenty na adres: ul. Rynek 1, lub internetowo, za pośrednictwem systemu ePUAP, po zalogowaniu się Profilem Zaufanym Kto i kiedy składa informację/deklarację o podatku od nieruchomości? Osoba, która: zakupiła nieruchomość, zaczyna z niej korzystać jako właściciel, zyskała prawo użytkowania wieczystego danej nieruchomości lub zmieniła się wysokość wcześniej obliczonego podatku danej nieruchomości (np. w związku ze sprzedażą części gruntu) zobowiązana jest w terminie do 14 dni od zdarzenia złożyć IN-1 Druk informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych Osoba, która otrzymała pozwolenie na budowę w Annopolu, lub buduje dom bez pozwolenia i: jest na etapie jego wykańczania, rozbudowuje go, korzysta z niego przed wykończeniem, zobowiązana jest do opłaty podatku od nieruchomości dopiero w kolejnym roku. Wtedy IN-1 Druk informacji o nieruchomościach i obiektach budowlanych należy złożyć do dnia 15 stycznia przyszłego roku. WAŻNE: osoba, która w kolejnym roku jest właścicielem tych samych nieruchomości bez żadnych zmian (to samo mieszkanie, dom, działka) - nie musi składać kolejnej informacji o nieruchomościach. Wtedy otrzymuje od gminy aktualną na dany rok stawkę podatku. Podatek od mieszkania / domu Jaka są stawki podatku od nieruchomości? Wysokość podatku od nieruchomości zależy od ogólnej powierzchni gruntów, budynków i ich części oraz od stawki podatku, jaka obowiązuje w danej gminie. Gmina określa stawki podatku, które nie mogą być wyższe niż stawki maksymalne (wynikające z ustawy). Informacja o aktualnych stawkach podatku od nieruchomości jest dostępna w Urzędzie Miasta/Gminy w Annopolu. Do kiedy należy opłacić podatek od nieruchomości? Jeśli jesteś nowym właścicielem i złożyłeś informację o nieruchomościach, gmina wyśle do Ciebie pismo z wysokością podatku, który następnie musisz uregulować, według wskazanego na piśmie harmonogramu. Jeśli decyzja wpłynie po terminie płatności raty – ratę należy wpłacić w ciągu 14 dni od odebrania decyzji. Jeśli jesteś osobą fizyczną i użytkujesz nieruchomość dłużej i otrzymujesz co roku od gminy pismo z wysokością podatku, wtedy Twój harmonogram opłat wynosi odpowiednio: jeśli podatek roczny jest mniejszy niż 7,80 zł - nie dostaniesz decyzji i nie zapłacisz podatku, jeśli podatek roczny jest mniejszy niż 100 zł - opłacasz całość za jednym razem, w terminie pierwszej raty czyli do 15 marca danego roku, jeśli podatek roczny jest wyższy niż 100zł - możesz opłacać go według poniższego harmonogramu rat: I rata > do 15 marca, II rata > do 15 maja, III rata > do 15 września, IV rata > do 15 listopada. Jeśli jesteś osobą prawną lub jednostką organizacyjną niemającą osobowości prawnej, podatek opłacasz za poszczególne miesiące w ratach tak długo, jak długo trwa obowiązek podatkowy: do 31 stycznia (za styczeń), do 15. dnia każdego kolejnego miesiąca. Gdzie można zapłacić podatek od nieruchomości w Annopolu? Podatek od nieruchomości można uregulować: w kasie Urzędu Gminy/Miasta w Annopolu, przelewem na wskazane konto gminy/miasta, u osoby, którą wyznaczyła gmina (inkasenta). Podstawa prawna Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1170) Gdzie złożyć wniosek, druk (dokumenty) dot. sprawy - podatek od nieruchomości w Annopolu? Dokumenty do pobrania - wzory wniosków i druków (PDF, DOC) dot. sprawy - podatek od nieruchomości Nowe rachunki bankowe obowiązujące od 1 stycznia 2016 roku. Krakowski Portal Podatnika - nowe źródło informacji o podatkach i opłatach lokalnych, w tym również - po zalogowaniu - indywidualne numery rachunków. Tytuł wpłaty numer rachunku bankowego PKO Bank Polski SA Uwagi podatek od nieruchomości, podatek rolny i podatek leśny osób fizycznych indywidualny numer rachunku numer zostanie podany w decyzji wymiarowej przesłanej do każdego podatnika, informacja o numerach rachunków tel. 12 616 9295 podatek od nieruchomości, podatek rolny i podatek leśny osób prawnych indywidualny numer rachunku nowy numer zostanie przesłany podatnikom, informacja o numerach rachunków tel. 12 616 9295 podatek od środków transportowych indywidualny numer rachunku nowy numer zostanie przesłany podatnikom, informacja o numerach rachunków tel. 12 616 9295 wieczyste użytkowanie, przekształcenie z mocy prawa, dzierżawa i użytkowanie gruntów Gminy indywidualny numer rachunku informacja o numerach rachunków: osoby fizyczne: 12 616 9264, 12 616 9381, 12 616 8825, 12 616 9260, 12 616 8986 osoby prawne: 12 616 9289 wieczyste użytkowanie, dzierżawa, trwały zarząd i bezumowne korzystanie z gruntów Skarbu Państwa indywidualny numer rachunku nowy numer zostanie przesłany, informacja o numerach rachunków: tel. 12 616 9727, 12 616 9729, 12 616 5686, 12 616 9414, 12 616 9726 opłata skarbowa 49 1020 2892 2276 3005 0000 0000 tel. 12 616 9091, 12 616 9090 opłaty komunikacyjne 92 1020 2892 2274 3035 0000 0000 opłaty za prawo jazdy 39 1020 2892 2274 3036 0000 0000 opłata za wpis do rejestru ośrodków szkolenia kierowców, stacji kontroli pojazdów i poświadczenia spełnienia dodatkowych wymagań oraz za wpis do ewidencji instruktorów i wykładowców, opłata za zezwolenie na transport drogowy, karta wędkarska, opłata za poniesione koszty przechowywania rzeczy i poszukiwania osób uprawnionych do odbioru rzeczy, opłata za rejestrację jachtów i innych jednostek pływających o długości do 24 m, kara za niedopełnienie obowiązku zwrotu licencji na wykonywanie krajowego transportu drogowego, kara za niedopełnienie obowiązku zwrotu certyfikatu kompetencji zawodowych, kara za niedopełnienie obowiązku zgłoszenia nabycia/zbycia pojazdu 78 1020 2892 0000 5302 0590 0966 opłaty geodezyjne 73 1020 2892 2276 3032 0000 0000 mandaty Straży Miejskiej 20 1020 2892 2276 3033 0000 0000 mandaty zaoczne Straży Miejskiej 64 1020 2892 2276 3034 0000 0000 kary porządkowe Straży Miejskiej 83 1020 2892 0000 5102 0590 0974 opłata od posiadania psów, opłata uzdrowiskowa, opłata targowa, zezwolenia na sprzedaż alkoholu, renta planistyczna, opłaty związane z licencjami taxi, opłaty i kary za wycinkę drzew, duplikat krakowskiej karty rodzinnej 90 1020 2892 0000 5802 0590 0990 opłaty za udostępnienie informacji o środowisku i jego ochronie, opłaty za trwały zarząd gruntów Gminy, zwrot kosztów zastępstwa sądowego, zwrot kosztów procesu z odsetkami na rzecz Gminy, dziennik budowy, odszkodowanie za korzystanie z lokalu (regres), zwrot odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości, koszty postępowania sądowego SM, koszty utrzymania zwierząt, opłata na rzecz gminy w przypadku trwałej i zupełnej utraty pojazdu, który podlega wyrejestrowaniu, opłata eksploatacyjna, opłata za niedopełnienie obowiązku ubezpieczenia 77 1020 2892 0000 5802 0590 0933 opłata za udzielenie informacji komornikom sądowym, opłata za wydanie interpretacji podatkowych, hipoteka niepodatkowa, opłata za wpis do rejestru żłobków i klubów dziecięcych, opłata za udzielenie ślubu poza lokalem 48 1020 2892 0000 5102 0590 0925 należności cywilnoprawne za korzystanie z mienia Gminy (wykup mieszkań, bezumowne korzystanie, przekształcenie, wejście w teren, itp.) 70 1020 2892 0000 5102 0590 0917 należności cywilnoprawne za korzystanie z mienia Skarbu Państwa (sprzedaż nieruchomości, ustanowienie służebności przesyłu, służebność drogi koniecznej, przekształcenie, współwłasności, itp.), koszty postępowania sądowego Skarbu Państwa, zwrot odszkodowania za wywłaszczone nieruchomości Skarbu Państwa, duplikat Karty Dużej Rodziny, dodatkowa Karta Dużej Rodziny, duplikat legitymacji osoby niepełnosprawnej 82 1020 2892 0000 5602 0590 0941 opłata za udostępnienie danych osobowych 97 1020 2892 2273 3086 0000 0000 karta parkingowa 44 1020 2892 2273 3087 0000 0000 opłata za gospodarowanie odpadami komunalnymi 61 1020 2892 0000 5102 0590 0982 lub indywidualny numer rachunku do momentu otrzymania informacji o utworzeniu indywidualnego numeru rachunku, informacja o indywidualnym numerze rachunku tel. 12 616 9295 Informacja o numerach rachunków bankowych dla organów egzekucyjnych.

krakowski portal podatnika podatek od nieruchomości